阿联酋凭借其优越的营商环境和税收政策，吸引了全球投资者的关注。虽然阿联酋的七个酋长国及其自由区在监管框架上大体相似，但企业在实际运营中仍需深入了解各地区关于税务申报、财务报告和会计制度的具体要求，以确保业务始终符合当地法规。本文详细解析了阿联酋的企业所得税制度、国内最低补充税、增值税、个人所得税以及避免双重征税协定和当地的会计准则，希望帮助计划进入阿联酋市场的企业从容应对财税合规挑战，顺利开展业务。
阿联酋的企业所得税
阿联酋在2022年12月才引入企业所得税制度，并于2023年6月1日起生效，所以企业所得税在阿联酋是一个新概念。
企业所得税制度
在阿联酋运营的大多数企业都需要缴纳企业所得税，但也存在某些例外情况。广义上来说，以下这些属于纳税人范围：
- 在阿联酋境内成立或实际管理和控制的公司和其他法人（实体）
- 在阿联酋从事特定业务或商业活动的自然人（个人）
- 在阿联酋设有常设机构的非居民法人（外国法律实体）
在阿联酋自由贸易区（其中大多数位于迪拜）设立的企业也在缴纳企业所得税的范围内。若满足联邦税务局（FTA）规定的特定条件，部分企业则可享受免税政策。
与大多数国家的税收制度一致，阿联酋根据居住地和收入来源进行征税：
- 根据阿联酋企业所得税法而定义的“居民纳税人”，需对其来源于阿联酋境内及国外的全部收入缴税
- “非居民纳税人”仅需对其来源于阿联酋境内的收入缴税
企业所得税税率
为了确保企业所得税制度尽可能简单，阿联酋实施了一套统一的税收政策：对应税收入超过375,000迪拉姆的企业实行9%的法定税率；低于这一金额的收入则免税。
此税率适用于阿联酋所有七个酋长国，以及所有税务居民和非居民，某些例外情况除外。
税收豁免与自由区人士标准
在阿联酋，部分实体可享受企业所得税豁免优惠。其中，一些实体可自动获得豁免资格，而另一些实体则需满足特定条件方可享受税收优惠。符合以下特定条件的实体可享受税收豁免：
- 在阿联酋从事采掘业务
- 在阿联酋从事自然资源非采掘性业务
- 经批准的公益实体
- 经批准的投资基金
- 公共或私人的养老金或社会保障基金
- 由某些免税实体全资持有和控股的阿联酋子公司
满足以下特定条件的阿联酋自由区实体可被认定为“合格的自由区人士”（QFZP），其符合条件的收入可享受企业所得税豁免优惠。
- 在阿联酋拥有充足的资本
- 获取合格收入
- 遵守转让定价规则和文件要求
- 根据国际财务报告准则（IFRS）编制经审计的财务报表
- 非合格收入不超过最低限额
详情可参考往期文章《详细解读阿联酋首次推行的企业所得税制度》。
纳税申报期限与要求
根据规定，所有已注册企业税的公司，必须在相关纳税期结束后的九个月内提交纳税申报表，并附上转让定价文件（如适用）。同时，企业必须在此期间内结清所有应缴纳的阿联酋企业税。
举例来说，若公司财年结束日期为12月31日，则税务申报截止日期为次年的9月30日。
此外，在相关纳税期结束后的七年内，阿联酋的企业必须妥善保存所有相关记录和文件。这将确保企业严格遵守阿联酋的税务法规，并将为未来的审计工作提供支持和依据。
经济实质要求
很长时间以来，阿联酋由于没有个人和公司所得税，成为越来越多国际公司进行税收筹划的首选。这也直接导致了欧盟对阿联酋税收框架的审查，在2019年，为了履行阿联酋作为经合组织反税基侵蚀框架成员的义务， 阿联酋推出了《经济实质法规》（ESR）。根据该法规框架，从事特定“相关活动”的企业必须证明其在该国有重要的经济实质。
阿联酋经济实质法案适用于进行以下任何相关活动的阿联酋保人和自由区公司、分支机构、合伙企业和其他阿联酋法律实体：
- 银行
- 保险
- 投资基金管理
- 租赁融资
- 总部职能
- 航运
- 控股公司职能
- 知识产权管理
- 分销和服务中心
根据《经济实质法规》要求，符合审查条件的公司需在财年结束后的六个月内提交通知，并在财年结束后的12个月内向指定监管机构提交经济实质报告。
自2024年9月起，《经济实质法规》的要求不再适用于财务期始于2023年1月1日或之后的企业。对于财年在2019年1月1日至2022年12月31日之间的企业，仍需继续遵守该法规的合规要求。
其他重要税种
除了企业所得税外，在阿联酋运营的企业还需要了解其他主要税种，比如针对大型跨国企业实施的国内最低补充税以及增值税等等。
针对跨国企业的国内最低补充税
自2025年1月1日起，阿联酋对全球合并收入在前四个财年中至少两年达到7.5亿欧元或以上的大型跨国企业征收15%的国内最低补充税（DMTT）。
这一政策使阿联酋与经合组织（OECD）推行的全球最低企业税协议，即税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目下的支柱二条款保持一致，确保大型跨国企业在全球范围内对其利润缴纳最低15%的有效税率，从而有效遏制跨境避税行为。
增值税
阿联酋于2018年1月引入标准税率为5%的增值税，适用于大多数商品和服务。对于某些特定商品和服务，例如出口到海湾合作委员会以外地区的商品和服务，则适用0%的税率。另外还有少数商品和服务享有增值税豁免优惠。
阿联酋的增值税制度是以《海湾合作委员会成员国家增值税统一协议》为基础而制定，但是具体管理职责由阿联酋联邦税务局负责。
如果您的本地应税供应和进口额每年超过375,000迪拉姆的强制注册门槛，则需要进行增值税注册。如果您的企业在财政期间内的本地应税供应和进口总额超过187,500迪拉姆，您也可以自愿选择在阿联酋注册增值税。
一旦确认需要在阿联酋注册增值税，申请人可通过阿联酋税务局官方网站在线提交申请，并准备必要的注册文件，包括贸易许可证、本地销售和采购证明（如合同及发票）以及银行信息。通常情况下，审批时间约为一个月。
阿联酋自由区与内陆地区的实体待遇相同，都需承担相同的增值税注册和合规义务。部分自由区被指定为增值税特殊区域，对于进出这些区域的商品供应可适用特殊的增值税处理规则。
个人所得税
阿联酋政府不征收个人所得税，因此居民也无需履行相关的申报义务。对于许多外国专业人士和技术人才而言，这一税收优惠政策是其移居阿联酋最具吸引力的原因之一。
阿联酋的避免双重征税协定
避免双重征税协定（DTA）是两国之间为消除对同一收入的双重征税问题而缔结的双边协议。阿联酋拥有覆盖超过130个国家和地区的广泛DTA网络，致力于通过减轻跨境企业的整体税收负担，从而鼓励外国企业投资并吸引更多国际企业入驻。目前，阿联酋已与中国、印度、沙特阿拉伯和瑞士等国家签订了避免双重征税协定。
DTA为在阿联酋设立业务的企业提供了诸多优势。该协定确保跨境企业的收入不会同时在阿联酋和其来源国被重复征税。通过简化跨境贸易和投资的规则，DTA为企业开展国际业务提供了便利的营商环境。无论是在阿联酋运营的外资企业，还是阿联酋居民企业，均可从避免双重征税协定中受益。
通常，阿联酋签订的DTA包括以下内容：
- 界定税务居民身份和常设机构的定义
- 分配两国对股息、利息、特许权使用费和资本利得等各类收入的征税权
- 详细说明通过豁免或税收抵免机制来消除双重征税的具体方法
阿联酋的会计准则
在明确企业的纳税义务后，您需要确保企业以适当的方式向阿联酋联邦税务局提交相关报告。受阿联酋《商业公司法》监管的公司必须严格遵循《国际财务报告准则》（IFRS）。
若阿联酋的公司符合中小型实体的标准，则可以选择采用简化的《中小型企业国际财务报告准则》，而无需完全遵守全套《国际财务报告准则》。这一规定对运营相对简单、收入规模较小的公司尤为重要。
在阿联酋，伊斯兰金融机构必须遵守符合伊斯兰教法的会计准则。除《国际财务报告准则》之外，公司还需严格遵守伊斯兰金融机构会计与审计组织（AAOIFI）所制定的标准。从事符合伊斯兰教法活动的非金融公司也可以采用这些标准，以确保合规。
另外，企业的收入和费用应依据权责发生制进行确认，即在交易实际发生时予以记录，而非等到现金收付时才进行登记。对于年收入低于300万迪拉姆的实体，阿联酋的企业税制度可能为其提供简化的合规要求或特定豁免。这一收入门槛的设定，有助于小型实体免除更为严格的报告与审计义务。
