香港公司利得税概览

香港的企业所得税税率较低，并且税收制度较为简单，被公认为全球最适合营商的司法管辖区之一。本文为有意前往香港投资并设立实体的公司简单介绍了香港的企业所得税税率、课税范围、报税流程以及税收优惠。

香港的企业所得税（通常称为利得税）遵循地域来源征税原则和统一税率原则。香港政府推行多项税收优惠，以提高香港在亚太区的竞争力，并加强香港作为投资目的地的地位。

香港采用地域来源原则征税。换言之，只对在香港经营行业、专业或业务所得的利润征税，而来源在香港以外的利润则不会被征税。如果您在香港经营业务，但利润来自其他地方，不论利润是否已经汇往香港，都无需缴纳利得税。

地域来源征税制不区分香港居民和非香港居民。如果您是香港居民，但利润来源于其他地方，则无需为此利润缴纳任何税费。如果是非香港居民从香港获得了利润，则需要在香港缴纳利得税。

企业是否在香港经营、利润是否来自香港须根据有关事实判定。在香港法院及其他普通法司法管辖区已审议的案件中，可以找到相关参考指引。

统一税率原则：“利得税两级制”自2018/19课税年度起生效

在香港，企业根据两种利得税税率征收税款：

1. 一般税率：法团按一般税率16.5%征税，非法团业务则按15%税率征税。
2. 两级制税率：利得税两级制自2018/19课税年度生效，适用于法团及非法团业务，通过降低首200万港元应评税利润的税率，达到大幅减轻中小企业纳税负担的目的。
   1. 对于法团而言，首200万港元的利润将按现行税率的一半（即8.25%）征税，超过200万港元的应评税利润则继续按16.5%征税。
   2. 对于非法团业务，前200万港元的利润将按现行税率的一半（即7.5%）征税，超过200万港元的应评税利润则继续按15%征税。

为规避企业享受双重税收优惠，符合以下条件的企业应被排除在利得税两级制之外：

• 已选择半价优惠税率的企业（如：再保险业务及专业自保业务、企业财资中心和飞机租赁管理商）；
• 合资格债务票据持有人已收或应计为利息、收益或利润的应评税利润应已按一半税率征税（即7.5%或8.25%，视情况而定）；
• 在香港有多家关联公司的集团，只可以提名一家享受利得税两级制。

在香港发行的合资格债务票据 (qualifying debt instruments) 获得或衍生的交易利润和利息收入，以及专业再保险公司的离岸业务，按一般税率的50%征税。

已按8.25%或7.5%缴税的合资格债务票据所得利润，不会计入利得税两级制港币200万元的起征点。这意味着，源于合资格债务票据的企业利润可以继续享受半价税率，其他来源的企业利润的首200万港元则按8.25%或7.5%征税。

税收优惠

税收优惠适用于在香港经营的合资格的境内和离岸基金，其中包括：

• 购置用于制造业的机械及工业装置开支，以及购置电脑硬件及软件开支，可在相应评税基期内整笔扣除；
• 因翻新或翻修商业楼宇而产生的资本开支，可由实际支付该笔款项的评税基期开始，分5年作等额扣除；
• 购置环保设施 (如：环保机器、环保装置、环保车辆) 的开支可整笔扣除；
• 共同基金和信托的税收优惠；
• 自1998年6月22日起，存于香港认可机构的任何累积存款所产生的利息可豁免税 (不适用于金融机构所收取或累积至该等机构的利息)；
• 自2013/14课税年度起，专业自保公司豁宽减离岸风险保险业务的利得税50%；
• 自2017年4月1日起，合资格的飞机租赁商/管理商有权按公司利得税率的一半对其合资格利润征税。此外，合资格的飞机租赁商可享受税基减免，根据该减免，只针对净租赁租金的20%评税，以补偿其无权享有飞机折旧免税额；
• 自2018年4月1日起，企业购买知识产权（即专利、技术、版权、注册设计、注册商标、集成电路布图设计（拓朴图）权、植物品种权和演出权）所产生的资本支出利得税可扣除；
• 自2019年4月1日起，所有在香港运作的基金，无论其结构、中央管理和控制地点、规模或目的，均可在符合特定条件的情况下，豁免特定资产的交易利得税。基金在海外和本地私营企业的投资也可豁免利得税。

评税基期

香港的利得税是按课税年度计算的，即每年的4月1日至次年的3月31日 。因此，截至2023年3月31日的年度被称为2022-23课税年度。一个课税年度的评税基期通常是指在该课税年度终结的财政年度。

公司利得税申报

香港税务局通常于每年四月份的第一个工作日发出利得税报税表。报税表必须在规定期限内提交，通常是自发出之日起一个月内。若企业已委托税务代表，税务代表可根据整批延期计划，申请延期提交。

若属新登记的业务，税务局通常会在新业务开业或成立为法团之日起约18个月后发出首份利得税报税表。

公司必须提交一套完整的申报表，其中包括：

• 税务局签发的指定利得税报税表
• 税务局根据公司的税务及财务情况等签发的补充表格
• 评税基期内的经核证的资产负债表、审计报告和损益表副本
• 显示如何计算应评税利润（或调整后的损益值）的税务计算方法
• 附注和说明中规定的其他文件与资料

小型法团（指在评税基期内总收入不超过50万港元的公司）只需提交利得税报税表及补充表格。上述其他文件非必要提交，但须清楚明白，这些文件仍须在填妥报税表前备妥，并可根据情况由税务局索取。

暂缴利得税

利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的。由于应评税利润要等到该年度完结之后才能确定，因此税务局会在该年度完结前征收暂缴利得税，一般根据上一年度评定的利润预估暂缴利得税。

暂缴利得税分两期缴付，如在规定期限内已缴付第一期税款，则可在规定的申请期限和申请理由下，申请暂缓缴纳第二期全部或部分税款。一旦根据实际应评税利润作出最终评定，则抵销已缴付的暂缴税款。如有任何超额付款或未付款项，则从下一年暂缴税的第一期税款中扣除或添加。

缓缴暂缴利得税的申请必须在以下期间内提交至税务局：

• 在缴付暂缴税期限前28天；或
• 在暂缴税通知书发出后14天内，以较迟期限为准。

迟交或不提交报税表是一种严重的违法行为，会导致处罚甚至起诉。

利得税审计豁免要求

以下是公司提交经审计账目及利得税报税表的豁免要求：

• 根据《公司条例》的定义，处于休眠状态的公司（指在一个财政年度内“没有相关会计交易”），只有在向公司注册处提交特别决议来申请官方休眠状态时，才可豁免审计
• 注册公司所在的司法管辖区，其法律不要求对账目进行审计
• 海外公司的香港分公司，但需与报税表一同提供以下信息：
  • 该海外公司的注册地
  • 该国法律是否要求对公司的全球账户进行法定审计
  • 是否进行了审计
  • 香港分公司备存的财务及会计纪录摘要
  • 经核证的财务及会计记录副本

小型企业（指评税基期内总收入不超过200万港元的公司），仍需进行审计，但无需向税务机关提交文件。

非居港演艺人员或运动员税费

就非居港演艺人员或运动员在香港演出而支付的版税及费用，须按应评税利润预扣税。股息和利息不征收预扣税。

非居港演艺人员或运动员如在香港表演，或出现在商业场合或事项而收取款项，均须缴付香港利得税。这些表演包括：

• 该演艺人员或运动员为促进任何商业场合或事项而出现，或因与之相关的事项而出现；
• 该演艺人员或运动员参与录音、电影、录影、广播、电视或其他类似的传播（无论是现场直播或是事先录制）。

双重课税宽免

当一项收入或利润在两个司法管辖区（收入来源国和收入所在国）纳税时，就会产生双重征税。双重征税协定或税收协定旨在消除双重征税，并鼓励司法管辖区之间的投资。

由于香港采用地域来源征税原则，只对来源在香港的收入或利润征税，本地公司在香港以外获得的收入无须双重缴税。此外，任何在香港以外按营业额缴交的税款，在计算应评税额时，可获准作为开支扣除。

香港已经签订了超过35个避免双重课税协定，以进一步提供税收减免和降低税率。

对亏损的处理

在某一课税年度所蒙受的亏损，可予以结转并用该行业未来的利润抵销。对于经营多于一项行业的法团，可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。

香港不允许团体纾解亏损，即在同一团体内的公司之间转移亏损。亏损不能转回。资本损失费用不允许作为扣除。对于享有税务优惠的业务来说，计算其盈亏在抵销其他收益或亏损时，会作出相应调整。

选择以个人收入征税的人士，如蒙受营业亏损，可在总收入内扣除营业亏损。

净利润与应评税利润

香港公司就其应评税利润进行征税。公司的应评税额是对公司净损益值进行一定调整后计算出来的，调整的数值包括：扣除生产利润所发生的业务费用、扣除资本免税额、扣除未用亏损等。

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